智慧的樹

北區國稅局局長李慶華昨（27）日表示，財政部發布新函令，對股票信託孳息他益合約，如受益人為企業時，由於獲配股利盈餘不屬投資獲得，應納入所得課徵營所稅。

她指出，國稅局已選案查核，了解是否有漏報所得或超額分配股東可扣抵稅額情形。

財政部2011年曾發布函令，個人簽訂孳息他益的股票信託契約，如果在契約簽訂前，已知道被投資公司將分配盈餘、或對投資公司盈餘分配具控制權，依實質課稅原則，應向委託人課徵綜所稅與贈與稅。但孳息受益企業，依規定，受贈取得財產免納所得稅。

李慶華表示，今年7月31日發布新函令，企業因信託契約取得股利淨額、盈餘淨額，因為不屬於投資獲配，需納入所得額課徵營所稅；而獲配的可扣抵稅額，也不可計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。

舉例來說，黃先生2011年5月將股票交付信託，合約上註明本金自益，未來三年孳息他益，受益人為甲公司。

受益人甲公司2011年獲配股利60萬元，依照2011年解釋令，應認定為委託人黃先生所得，並課徵綜所稅、贈與稅。而受益人甲公司取得的孳息受益權，依法免納入營所稅課徵。

但在今年，甲公司獲配股利70、80萬元，依最新函令，因該筆股利不是因為企業投資獲配，甲公司應將股利歸入所得額課徵營所稅，獲配股東可扣抵稅額，也同樣不計入股東可扣抵稅額帳戶。

圖／經濟日報提供